一、问题

（一）营改增之后，个人出租住房如何缴纳税款？（银海国民村镇银行）

答：根据国家税务总局的决定，营改增后由地税机关继续受理其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税。营改增后，个人出租住房代开发票应缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、房产税、城镇土地使用税和个人所得税。至2017年12月31日，月销售额不超过3万元（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，其他税种优惠税率不变。目前市地税局各办税服务厅均可办理此业务，同时市地税局也在市国税局四个办税服务厅（工业园、海城、银海、合浦）设置地税窗口，纳税人也可前往地税窗口进行办理。

（二）纳税人在地税机关已申报营业税但未开具发票，营改增之后，应如何开具？（银海国民村镇银行）

答：纳税人营改增之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。根据《国家税务总局体球网,足球比分网全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的规定：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。纳税人可到原主管地税机关开具《未代开发票证明》，持营业税完税凭证及《未代开发票证明》，到国税部门开具增值税发票即可。

（三）目前银行保险机构的增值税在国税是可以由区分行替各二级分行代为汇总缴纳的，增值税的附加能否在地税由区分行汇总缴纳。（中国农业发展银行）

答：一、城市维护建设税。根据《国务院发布<中华人民共和国城市维护建设税暂行条例>的通知》（国发〔1985〕19号）文件第五条“城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照增值税、营业税、消费税的有关规定办理。” 的规定，在确定城市维护建设税所在地时，应根据增值税、营业税、消费税纳税地点据以确定，即按“三税”的纳税地点适用的城市维护建设税税率申报缴纳。

二、教育费附加。根据《国务院体球网,足球比分网征收教育费附加几个具体问题的通知》〔（86）财税字第120号〕第四条 “征收教育费附加的环节和地点，原则上与随征收产品税、增值税、营业税的规定一致。”

三、地方教育附加。根据《广西壮族自治区人民政府体球网,足球比分网印发广西壮族自治区地方教育附加征收使用管理办法的通知》（桂政发〔2004〕1号）第五条第一款“（一）凡缴纳“三税”的单位和个人，……，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。……。”

综上，增值税若由区分行替各二级分行代为汇总缴纳的，随增值税征收的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加可以由该区分行向其机构所在地主管地税机关统一汇总缴纳。

（四） 营改增后保险机构扣缴车船税如何开具发票？（北海市管道燃气有限公司）

答：保险机构作为车船税扣缴义务人在开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收的车船税信息，具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等；增值税发票作为纳税人报帐凭证，报帐金额包括增值税发票备注栏注明的车船税合计（包括税款和滞纳金）；纳税人需要另外开具完税凭证的，可以凭交强险保单到保险机构所在地的地方税务局开具。

（五）今年是公车改革的第一年，一些行政单位公务用车的改革补贴已经到位，请问车改补贴如何缴纳个人所得税。（北海日报）

答：根据《国家税务总局体球网,足球比分网个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定“个人因公务用车改革而取得的公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费后，按照“工资、薪金”所得计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”及经询问自治区地方税务局所得税处的答复，由于目前广西的公车改革的公务费标准未出台，单位已发放的公车改革补贴暂不扣个人所得税。在纳税申报时应计入工资、薪金所得申报，并在“其他减除费用”栏进行减除。

（六） 近期，我市的很多行政事业单位预发上年度的绩效奖，请问退休人员的绩效奖如何缴纳个人所得税问题。（北海日报）

答：对于退休人员的工资所得，根据《个人所得税法》第四条第七点的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资免纳个人所得税。退休人员的工资所得免征个人所得税，但发放的绩效奖不属于“按国家统一规定发给干部，职工的退休工资”应计入退休人员的工资所得，可以与在职职工一样享受《国家税务总局体球网,足球比分网调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的计算方法计税，按全年一次性奖金进行计算缴纳个人所得税。

（七）北海市自2014年7月1日起不再用平均交易价格标准来界定普通商品房与非普通商品房了，我们有很多企业的土地增值税还没有核算，如果要核算2014年7月1日前的土地增值税，就要涉及普通商品房和非普通商品房的界定，如果要清算2012年和2013年的土地增值税，是否还适用之前北海市公布的平均交易价格。（北海市房地产协会）

答：根据规定，北海市的普通住房标准必须同时满足以下三个条件：

1.住宅小区建筑容积率在1.0以上；

2.单套建筑面积在144平方米以下；

3.实际成交价格低于同级别土地住房平均交易价格的1.44倍以下。

根据北海市地税局2014年第17号局务会议纪要，北海市地税局从2014年7月1日起，对同时符合上述1，2两个条件的住房认定为普通住房，以签订销售合同为准。对2014年7月1日之前已按非普通住房预缴土地增值税的，在清算时仍按非普通住房进行清算。

（八）营改增后，由于企业已将税票原件资料装订归档，如果要办理退税，可否使用税票复印件办理退税？（北海市万泉房地产开发有限公司）

答：根据中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）第五十一条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。办理退库纳税人需要报送的资料：

单位纳税人申请退税

1.企业签章的《退税申请书》；

2.企业纳税人退税申请报告；

3.有企业盖章的《税务登记证》复印件、银行开户许可证复印件；

4.应退还税款的税票原件；

5.税款解缴入库证明：（若需退还税款开具的是“税收完税证明（含两联表格式和自助式）”的，由企业纳税人提供此笔税款的（由商业银行出具）“银行电子缴税付款凭证”。）

6.退税依据的相关法律条文。

为了规范北海市地税局退税管理工作，进一步提高对纳税人退税工作的效率，北海市地税局出台《北海市地方税务局办公室体球网,足球比分网加强退税管理工作的通知》（北地税办发〔2013〕131号），《通知》中明确规定：单位纳税人办理退税业务时需向税务机关提供：

1.企业签章的退税申请审批表（纳税人提供）；

2.企业纳税人退税申请报告（纳税人提供）；

3.有企业盖章的工商营业执照复印件、机构代码证复印件、税务登记证复印件、银行的开户证明（纳税人提供）；

4.应退还税款的税票原件（纳税人提供）；

5.税收管理员的调查报告（两人以上签字）；

6.退税依据的相关法律条文；

7.税款解缴入库证明：

⑴若需退还税款开具的是“税收转账专用完税证”的，由企业纳税人提供此笔税款的（由商业银行出具）“银行电子缴税付款凭证”。（纳税人提供）

⑵若退还的税款开具的是“税收通用完税证”的，则由税款征收单位出具此笔税款解缴入库的证明。

8.税务机关要求提供的其他资料。

营改增后，目前退税业务的办理仍依据以往文件执行。

（九）开具《未代开发票证明》需要几个工作日，需要提供什么材料？（房地产企业）

答：纳税人向地税办税服务大厅申请开具《未代开发票证明》，办税大厅受理后，转税源管理局在5个工作日内核实纳税人的纳税情况，做好已完税补开发票台账后，转回办税服务大厅，并通知纳税人到大厅办理。纳税人需要提交以下材料：

1.税务登记证件；

2.经办人身份证明原件及复印件；

3.纳税人缴纳营业税的税收完税凭证复印件（加盖纳税人公章）。

（十）对于因分期付款或按揭买房的纳税人，由于没有达到纳税义务时间（收齐房款交付时），无法在国税部门完整（按一整套房）的开具增值税发票，且房地产企业如果是预收收款的话，没开发票之前，房地产企业只需要按3%的预征率缴纳增值税，但是如果开具发票后需要按照5%的预征率缴纳增值税，客户可否仅凭购房合同到地税局申报缴纳契税？

答：我局经过对最新的相关纳税服务文件解读后，做出相关答复如下：在《全国税务机关纳服规范广西实施操作手册》（2016年6月版）的申报征收办理规范中，4.8.1-060 契税申报规定，契税申报报送资料包括：

1.《契税纳税申报表》2份

2.交易双方身份证明原件及复印件：

——内地居民，提供内地居民身份证明（含居民身份证、居民户口簿、居住证、暂住证、军人证、武警证、驾驶证或其他内地居民身份证明，只需要提供其中任意一种）。

——香港、澳门特别行政区，台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明。

——外国人，提供入境的身份证明（护照）和居留证明。

——组织机构，提供《组织机构代码证书》或者税务登记证或者其他有效机构证明。

——驻外使领馆工作人员，应提供我驻外使领馆出具的《驻外使领馆人员身份证明》第三联以及本人有效护照的原件及复印件。

3.土地、房屋权属转移合同原件及复印件。

4.享受契税优惠的，应提供减免契税证明材料原件及复印件。

按上述规定，纳税人办理契税申报时不需要再额外提供增值税发票原件及复印件

二、建议

建议多举办纳税人与税务单位的交流座谈，对企业多进行有针对性的辅导。（北海市青年企业家协会）